. Grand livre
Lors de l’étude du bilan, nous avons divisé les différents postes de l’actif et du passif du bilan à de différents sous postes appelés comptes. Toutefois, Le grand livre reprend tous les comptes du bilan et de gestion (charges et produits).
Tracé du grand-livre
Le grand livre se présente de la manière suivante :
Compte d’Actif
D C
Compte des charges (AO)
D C
Compte des charges (HAO)
D C
Compte de passif
D C
Compte des produits (AO)
D C
Compte des produits (HAO)
D C
1.2.3. Balance générale des comptes
Notions
Elle renseigne sur l’exactitude des écritures passées mensuellement dans un livre. Journal, ainsi qu’à leur transcription fidèle dans le grand livre. D’où l’appellation de balance générale des sommes et des soldes.
Elle fait apparaître :
- les soldes débiteurs ou créditeurs à l’ouverture de l’exercice ;
- le cumul depuis l’ouverture de l’exercice des mouvements débiteurs et le cumul des
mouvements créditeurs ;
- le soldes débiteurs ou soldes créditeurs à la date considérée.
Utilité
La différence avec le grand livre qui est un instrument récapitulatif des tous les comptes, la balance générale des comptes, sert à vérifier l’exactitude des écritures dans le livre - journal et de contrôler le solde de gestion. D’où l’appellation de balance de vérification des soldes.
La Balance générale des comptes est un instrument de contrôle. Elle renseigne sur la transcription fidèle de l’information contenue dans le livre-journal. Elle fait apparaître, pour chaque compte, le solde débiteur ou créditeur, au début de l'exercice ; le cumul des mouvements débiteurs et des mouvements créditeurs de la période et le solde débiteur ou créditeur à la date considérée. La balance générale des comptes est un outil de contrôle permettant de s'assurer que la technique de la partie double a été respectée.
Sortes de balance
Il existe plusieurs sortes des balances notamment :
- balance générale des comptes avant inventaire ou balance provisoire des comptes
- balance générale de clôture ou définitive.
• balance générale des comptes avant inventaire : établie avant inventaire dans le but de s’assurer la fidélité de la transcription des mouvements des comptes au cours d’une période donnée.
• Balance générale des comptes après inventaire : elle est élaborée après avoir intégré toutes les opérations comptables relatives aux travaux de fin d’exercice.
Tracé de la balance
La balance générale selon le système comptable OHADA doit avoir 6 colonnes :
- deux colonnes enregistrent le solde d’ouverture
- deux colonnes enregistrent les mouvements de l’exercice
- deux colonnes enregistrent les soldes finaux
