. DEFINITION DES CONCEPTS DE BASE
• Situation comptable : est un état dans lequel se trouve un certain nombre d’opération comptable pendant un temps donné : dans un livre comptable
• Manuel de procédures comptable : document décrivant les procédures d’enregistrement, de contrôle et d’organisation comptable d’une entité.
• grand livre : document comptable regroupant l’ensemble des comptes de l’entité où sont reportés ou inscrits simultanément au journal, compte par compte les différents montants.
• Livre d’inventaire : livre coté et paraphé sur lequel sont transcrits le bilan, le compte de résultat et le tableau de flux de trésorerie de chaque exercice ainsi que le résumé de l’opération d’inventaire.
• Livre journal : document comptable destiné à enregistrer, sans blanc, ni altération, dans ordre chronologique tous les mouvements affectant le patrimoine de l’entité.
• Balance générale de compte : état récapitulatif obligatoire de tous les comptes établi à une date donnée.
• Erreurs comptables : omissions matérielles pouvant survenir dans les cas suivants : erreurs de calcul, erreurs dans l’application des méthodes comptables, négligences, mauvaises interprétations des faits, adoption d’une méthode complexe non admise et fraude, …
1. NOTIONS
1.1. Sortes de livres comptables
L’article 19 de l’acte uniforme relatif au droit comptable et à l’information financière et SYSCOHADA limite à quatre (4), le nombre des livres comptables et autres supports dont la tenue est obligatoire.
Les principaux livres comptables sont :
• Le livre journal ;
• Le grand-livre ;
• La balance générale des comptes ;
• Le livre d’inventaire.
1.2. Etablissement de livres comptables
1.2.1. Livre journal
En générale, il existe deux manières de présenter le livre journal :
- système classique ;
- système centralisateur.
a) système classique
Tracé du livre-journal
N° COMPTES DATE DE L’OPERATION REALISEES MONTANT
D C LIBELLE DE L’OPERATION D C
Le système classique présente un inconvénient majeur, celui de l’existence d’un journal unique, qui ne peut être tenu que par une seule personne quel que soit le volume des pièces comptables à enregistrer.
Ce système est déconseillé aux entités ayant un volume important d’opérations commerciales. Ainsi elles recourent au système centralisateur, qui préconise la création de plusieurs journaux auxiliaires pouvant être tenus par plusieurs personnes.
